Облагаются ли страховыми взносами «сверхнормативные» суточные?
Добрый день, коллеги!
Хотелось бы очередной раз поднять тему обложения страховыми взносами «сверхнормативных» суточных.
Почему все считают, что сверхнормативные суточные должны облагаться страховыми взносами?
По сути - основной лейтмотив таков: "Главой 34 «Страховые взносы» оговорено, что при направлении работников в командировки не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 21 Налогового кодекса (п.15 ст. 422 НК РФ). А пункт 3 статьи 217 НК РФ гласит: в доход, не подлежащий налогообложению, не включаются суточные в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2500 рублей — при нахождении за границей. Таким образом, лимит суточных, не облагаемый взносами, составит при командировках по России - 700 рублей, при загранкомандировках — 2500 рублей."
Теперь по порядку:
1) Действительно, в п.15 ст. 422 НК РФ указано, что "не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 НК РФ".
2) Дальше, в первую очередь в п.3 ст.217 НК РФ указано, что "Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ`омвсе виды установленных действующим законодательством ... компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов)" и
3) дальше отдельным положением идет уточнение про 700 и 2500 рублей: "При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке" Здесь речь идет исключительно про обложение налогом на доходы физических лиц.
А теперь вопросы:
Почему эта норма автоматически меняет базу обложения для страховых взносов?
Почему не ограничиться рассуждениями: п.15, ст.422, п.3 ст.217 и потом ссылкой на Трудовой кодекс, где и устанавливается норма через локальный акт организации (по аналогии со спором обложения суточных сверх 100 рублей, которые ограничивались для налога на прибыль по Постановлению №93)?
Зачем положение про 700 и 2500 руб., относящееся к НДФЛ, распространять и на Страховые взносы?
Хотелось бы очередной раз поднять тему обложения страховыми взносами «сверхнормативных» суточных.
Почему все считают, что сверхнормативные суточные должны облагаться страховыми взносами?
По сути - основной лейтмотив таков: "Главой 34 «Страховые взносы» оговорено, что при направлении работников в командировки не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 21 Налогового кодекса (п.15 ст. 422 НК РФ). А пункт 3 статьи 217 НК РФ гласит: в доход, не подлежащий налогообложению, не включаются суточные в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2500 рублей — при нахождении за границей. Таким образом, лимит суточных, не облагаемый взносами, составит при командировках по России - 700 рублей, при загранкомандировках — 2500 рублей."
Теперь по порядку:
1) Действительно, в п.15 ст. 422 НК РФ указано, что "не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 НК РФ".
2) Дальше, в первую очередь в п.3 ст.217 НК РФ указано, что "Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ`омвсе виды установленных действующим законодательством ... компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов)" и
3) дальше отдельным положением идет уточнение про 700 и 2500 рублей: "При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке" Здесь речь идет исключительно про обложение налогом на доходы физических лиц.
А теперь вопросы:
Почему эта норма автоматически меняет базу обложения для страховых взносов?
Почему не ограничиться рассуждениями: п.15, ст.422, п.3 ст.217 и потом ссылкой на Трудовой кодекс, где и устанавливается норма через локальный акт организации (по аналогии со спором обложения суточных сверх 100 рублей, которые ограничивались для налога на прибыль по Постановлению №93)?
Зачем положение про 700 и 2500 руб., относящееся к НДФЛ, распространять и на Страховые взносы?
Comments
-
Цитата: Почему все считают, что сверхнормативные суточные должны облагаться страховыми взносамиЗдравствуйте. Потому что так прописано в п. 2 ст. 422 НК РФ
2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке
Какие могут быть тут сомнения ? -
Цитата: не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 НК РФДобрый день.
Ну да, в пункте 3 ст. 217 речь идет о НДФЛ.
А статья 422 на нее ссылается.
Поэтому норматив распространяется и на страховые.
Здесь, в этом моменте, у Вас ошибочное утверждение, которое приводит в результате к неправильному выводу.... -
Цитата: в пункте 3 ст. 217 речь идет о НДФЛДобрый день.
А в статье 422 НК РФ ссылаются на
суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса,
а именно: суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке
Так что тут сомневаться не в чем: выплаты сверх указанных, облагаются взносами и НДФЛ.
