Как арендодателю провести у себя возмещение расходов арендатору на ремонт помещения?

Question

Добрый день, помогите разобраться с ситуацией. ООО на УСН 15 % , сдало в аренду нежилое помещение. Арендатор произвел ремонт в помещении, как арендодателю у себя отразить расходы возмещенные арендатору за ремонт помещения? Спасибо.

User 1 · Answer

Добрый день!А что прописано в договоре аренды по этому вопросу? Как арендатор произвел ремонт- он Вам выставил Акт или предоставил какие-то документы?Цитата "Аудит и консалтинг" (приведены примеры с НДС, но я думаю для Вас это не критично)2. Как учитывать расходы на ремонт арендованного имущества, если его проводит арендаторЗдесь может быть несколько ситуации: когда расходы по ремонту  должен нести арендатор, когда такие расходы возмещает арендодатель, это должно оговариваться в договоре аренды и когда арендатор ремонтирует ОС и составляет документы на имя арендодателя, оформляя операции по реализации ремонта арендодателю.2.1 Расходы за счет средств арендатора  При отражении таких расходов в бухучете нужно руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99). Оно утверждено приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н. Согласно этому документу порядок отражения расходов на ремонт зависит от того, как используется арендованное основное средство. Как правило, такие объекты необходимы арендатору для осуществления основной деятельности. В таком случае расходы на их ремонт отражаются в бухучете в составе расходов по обычным видам деятельности. Так предписывает пункт 5 ПБУ 10/99.При формировании учетной политики в бухгалтерском учете предприятие может включать расходы на ремонт непосредственно в себестоимость по мере их возникновения.Пример № 1Организация арендует ОС.  Договором аренды предусмотрено, что текущий ремонт ОС арендатор за свой счет. Такой ремонт обошелся организации в 12 000 руб. (в том числе НДС - 2000 руб.).Бухгалтер организации должен сделать следующие проводки:Дебет 26 (44) Кредит 60- 10 000 руб. (12 000 руб. - 2000 руб.) - отражены расходы на проведение ремонта;Дебет 19 Кредит 60- 2000 руб. - учтен НДС со стоимости ремонтных работ;Дебет 60 Кредит 51- 12 000 руб. - оплачены ремонтные работы;Дебет 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит 19- 2000 руб. - принят к вычету НДС со стоимости ремонтных работ.2.2 Расходы возмещаются арендодателем Как правило, расходы на ремонт, которые понес арендатор, засчитываются в счет арендной платы. Иными словами, производится зачет взаимных задолженностей. Пример № 2Тот же пример №1, но Договор предусматривает, что текущий ремонт ОС осуществляет арендатор, а расходы на него возмещает арендодатель за счет причитающейся ему арендной платы.Арендная плата согласно договору - 18 000 руб. (в том числе НДС - 3000 руб.) в месяц. Бухгалтер организации должен сделать следующие проводки:Дебет 76 Кредит 60- 12 000 руб. - отражены расходы на проведение ремонта;Дебет 60 Кредит 51- 12 000 руб. - оплачены ремонтные работы;Дебет 26 (44) Кредит 76- 15 000 руб. (18 000 руб. - 3000 руб.) - отражена арендная плата;Дебет 19 Кредит 76- 3000 руб. - учтен НДС со стоимости арендной платы.После подписания акта зачета взаимной задолженности на сумму 18 000 руб. (в том числе НДС - 3000 руб.) НДС по арендной плате можно принять к вычету:Дебет 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит 19- 3000 руб. - принят к вычету НДС по расходам на аренду помещения.2.3 Расходы возмещаются арендодателем с составлением первичных документовВ рассмотренном выше примере № 2 расходы на текущий ремонт помещения не учитываются при расчете налога на прибыль ни арендатора, ни арендодателя.Арендодатель может учесть расходы на проведение ремонта, возмещаемые им арендатору, только в том случае, если первичные документы будут выписаны на его имя.Однако арендатор, составляя первичные документы на имя арендодателя от своего имени, должен иметь в виду, что такая операция будет учтена как операция по реализации работ. Пример № 3 Воспользуемся условиями примера № 1. Добавим, что впоследствии арендатор составил первичные учетные документы от своего имени на имя арендодателя.Бухгалтер организации должен сделать следующие проводки:Дебет 26 (44) субсчет "Расходы по аренде помещения" Кредит 60 субсчет "Расчеты с арендодателем"- 15 000 руб. - отражены затраты на аренду помещения;Дебет 19 Кредит 60 субсчет "Расчеты с арендодателем"- 3000 руб. - учтен НДС по затратам на аренду помещения;Дебет 26 (44) субсчет "Расходы на ремонт помещения" Кредит 60 субсчет "Расчеты по ремонту"- 10 000 руб. - отражены затраты на проведение ремонта;Дебет 19 Кредит 60 субсчет "Расчеты по ремонту"- 2000 руб. - учтен НДС со стоимости расходов на ремонтные работы;Дебет 60 субсчет "Расчеты по ремонту" Кредит 51- 12 000 руб. - оплачены ремонтные работы;Дебет 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит 19- 2000 руб. - принят к вычету НДС со стоимости ремонтных работ.На основании первичных документов, составленных от имени арендатора на имя арендодателя, бухгалтер организации-арендатора делает в бухгалтерском учете следующие проводки:Дебет 62 Кредит 90-1- 12 000 руб. - отражена выручка от реализации работ;Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" (76 субсчет "Расчеты по отложенному НДС")- 2000 руб. - начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет.После подписания акта зачета взаимной задолженности на сумму 12 000 руб. (в том числе НДС - 2000 руб.) в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:Дебет 60 субсчет "Расчеты с арендодателем" Кредит 62- 12 000 руб. - проведен зачет взаимных требований;Дебет 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит 19- 2000 руб. - принят к вычету НДС по расходам на аренду помещения.Расходы на проведение ремонта отражаются в налоговом учете арендодателя.Так как в соответствии с договором расходы на ремонт должен осуществлять арендодатель, в бухучете арендатора они не могут быть отражены в составе расходов по обычным видам деятельности. Такие расходы учитываются в составе внереализационных расходов, то есть на счете 91 "Прочие доходы и расходы" (п.12 ПБУ 10/99).

User 2 · Answer

Спасибо!!!

Как арендодателю провести у себя возмещение расходов арендатору на ремонт помещения?

Comments